租税体系

• 租税の基本要素
  1. (1) 租税主体（誰に課税するか）
  2. (2) 租税客体（どういう事実があるとき課税するか）
  3. (3) 課税標準（租税客体を数量化したもの）――課税標準に税率が適用され税額が計算される。
• 直接税と間接税
  1. (1) 一般的分類基準――直接税は納税者と担税者（実際に税を負担する人）とが一致している租税、 間接税は納税者と担税者が異なる租税（この場合納税者の担税者への税負担の転嫁（shifting）がある。 たとえば消費税は、納税者は業者、担税者は消費者であるから、間接税である。一方、所得税や法人税は直接税だとされる。 しかし、これらも転嫁される場合もある）。
  2. (2) 実際上の分類基準――立法上の意思による。
     • 直接税――法律上、納税者がその税を負担すると想定している租税
     • 間接税――納税者が負担せず、取引相手へ転嫁すると想定している租税
• 転嫁の有無
  転嫁するかしないか、あるいはどの程度転嫁するかは、需要と供給の価格弾力性に依存する。 生活必需品のような需要の非弾力的な商品への課税は、転嫁しやすい。奢侈品のような需要の弾力的な商品への課税は、転嫁しにくい。 法人税は転嫁する。